INFORMÁCIA PRE ZAMESTNÁVATEĽA
INFORMÁCIA PRE ZAMESTNÁVATEĽA O POVINNOSTIACH VYPLÝVAJÚCICH ZO ZÁKONA O SOCIÁLNOM POISTENÍ A INFORMÁCIA PRE SAMOSTATNE ZÁROBKOVO ČINNÉ OSOBY O ZMENÁCH VYPLÝVAJÚCICH ZO ZÁKONA O SOCIÁLNOM POISTENÍ
Dňa 1.januára 2004 nadobudol účinnosť zákon č.461/2003 Z.z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov, ktorý zásadným spôsobom zmení súčasný systém sociálneho zabezpečenia vykonávaný Sociálnou poisťovňou, ktorá bude vykonávať sociálne poistenie pozostávajúce so šiestich samostatných poistných systémov a to nemocenského poistenia, starobného poistenia, invalidného poistenia, úrazového poistenia, poistenia v nezamestnanosti a garančného poistenia.
A/
Povinnosti zamestnávateľa:
Zamestnávateľ je povinný platiť a odvádzať poistné
- za seba a svojich zamestnancov na nemocenské poistenie, starobné poistenie, invalidné poistenie a poistenie v nezamestnanosti,
- za seba na úrazové poistenie, garančné poistenie a poistenie do rezervného fondu.
Sadzby poistného pre zamestnanca:
- nemocenské poistenie 1,4% z vymeriavacieho základu,
- starobné poistenie 4% z vymeriavacieho základu,
- invalidné poistenie 3% z vymeriavacieho základu,
- poistenie v nezamestnanosti 1% z vymeriavacieho základu.
Sadzba poistného na starobné poistenie zamestnanca sa znižuje o 0,5% za každé nezaopatrené dieťa.
Sadzby poistného pre zamestnávateľa:
- nemocenské poistenie 1,4% z vymeriavacieho základu,
- starobné poistenie 16% z vymeriavacieho základu,
- invalidné poistenie 3% z vymeriavacieho základu,
- úrazové poistenie 0,8% z vymeriavacieho základu (do 31.decembra 2006),
- garančné poistenie 0,25% z vymeriavacieho základu,
- poistenie v nezamestnanosti 1% z vymeriavacieho základu,
- do rezervného fondu 2,75% z vymeriavacieho základu.
Vymeriavací základ je:
- príjem zamestnanca za vykonanú prácu, ktorý podlieha dani z príjmu fyzických osôb,
- príjem zamestnanca, ktorý nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb preto, že tak ustanovujú predpisy o zamedzení dvojitého zdanenia,
- náhrada mzdy za dovolenku na zotavenie, mzdy za sviatok, mzdy pri prekážkach v práci podľa osobitného predpisu, mzdy plynúca z neplatného skončenia pracovného pomeru a náhrada za pohotovosť.
Do vymeriavacieho základu zamestnanca sa nezahŕňa:
odstupné, odchodné, cestovné náhrady, výnosy z kapitálových podielov alebo obligácií, odmena za pracovnú pohotovosť, príspevky zo sociálneho fondu, príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie do výšky 3% hrubých ročných príjmov zamestnanca, ktoré platí zamestnávateľ, príjem v súvislosti s používaním motorového vozidla na služobné a súkromné účely, odmeny podľa osobitných predpisov v oblasti priemyselných práv, odmeny pri pracovných a životných jubileách, odmeny pri odchode do dôchodku, plnenia poskytnuté zamestnávateľom po skončení pracovného pomeru, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru a náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti.
Minimálna hranica vymeriavacieho základu je od 1. januára 2004 najmenej
6 080,- Sk mesačne, maximálna hranica od 1.januára do 30.júna kalendárneho roka trojnásobok priemernej mesačnej mzdy zistenej v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné (t.j. do 30. júna 2004 najviac 40 533,- Sk mesačne), v období od 1.júla do 31. decembra kalendárneho roka trojnásobok priemernej mesačnej mzdy zistenej v kalendárnom roku, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné.
Registračná povinnosť:
Do registra zamestnávateľov vedeného príslušnou pobočkou je povinný prihlásiť sa každý zamestnávateľ zamestnávajúci aspoň jedného zamestnanca a to do 8 dní odo dňa, kedy začal zamestnávať aspoň jedného zamestnanca a odhlásiť sa z tohto registra do 8 dní odo dňa v ktorom už nezamestnáva žiadneho zamestnanca na tlačive „Registračný list zamestnávateľa“,
- zamestnávateľ, ktorý do 31.decembra rozhoduje o dávkach nemocenského poistenia a vypláca tieto dávky je povinný vypracovať tlačivo „Mesačný výkaz poistného a dávok nemocenského poistenia“,
- prihlásiť poisteného zamestnanca do 8 dní od vzniku poistení na tlačive „Registračný list fyzickej osoby“,
- predkladať pobočke výkaz poistného na tlačive „Mesačný výkaz poistného“ v členení na jednotlivých zamestnancov a na jednotlivé druhy poistenia,
- evidenciu na účely dôchodkového poistenia na tlačive „Evidenčný list dôchodkového poistenia“ .
Podľa zákona 595/2003 Z.z. o dani z príjmov je stanovená sadzba dane 19% zo základu dane.
Nezdaniteľné časti základu dane tvorí 19,2 – násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia ročne na daňovníka
- súčasný ročný odpočet je 80 832,- Sk na daňovníka,
- súčasný mesačný odpočet je 6 736,- Sk na daňovníka.
Z dane sa môže odrátať daňový bonus v sume 4 800,- Sk ročne na každé vyživované dieťa, t.j. 400,- Sk mesačne.
V zmysle Zákona č.600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa a v zmene a doplnení Zákona č. 461/2003 je stanovená výška prídavku na dieťa 500,- Sk..
Prídavok na dieťa, daňový bonus a 0,5% na každé nezaopatrené dieťa si môže uplatniť len jeden z rodičov.
Príklad na výpočet čistej mzdy:
Zamestnanec má na základe pracovnej zmluvy základný mesačný plat
14 000,- Sk, má jedno nezaopatrené dieťa.
Výpočet: |
|
Základný plat |
14 000,- Sk |
4% zdravotné poistenie |
560,- Sk |
1,4% nemocenské poistenie |
196,- Sk |
3,5% dôchodkové poistenie starobné – 1/ poznámka | 490,- Sk |
3% dôchodkové poistenie invalidné | 420,- Sk |
1% poistenie v nezamestnanosti | 140,- Sk |
| |
= čiastkový základ dane | 12 194,- Sk |
nezdaniteľná časť | 6 736,- Sk |
| |
= základ dane | 5 458,- Sk |
daň z príjmu=základ dane x 19% | 1 037,- Sk |
bonus na jedno dieťa | 400,- Sk |
daň | 637,- Sk |
| |
+ prídavok na dieťa | 500,- Sk |
|
Čistá mzda:
14 000-560-196-490-420-140-637+500=11 257,- Sk
- poznámka- ! sadzba poistného na dôchodkové poistenie starobné sa znižuje o 0,5% na každé nezaopatrené dieťa zamestnanca v zmysle § 131 ods. 2 Zákona č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení
Zamestnávateľ:
Poistné z hrubej mzdy 14 000,- Sk
10% zdravotné poistenie
1 400,- Sk
1,4% nemocenské poistenie
196,- Sk
16% dôchodkové poistenie starobné
2 240,- Sk
3% dôchodkové poistenie invalidné
420,- Sk
0,8% úrazové poistenie
112,- Sk
1% poistenie v nezamestnanosti
140,- Sk
0,25% garančné poistenie
35,- Sk
2,75% rezervný fond
385,- Sk
spolu:
4 928,- Sk
B/
Povinnosti samostatne zárobkovo činných osôb – SZČO
Od 1. januára 2004 sa novoustanovujú pre povinne nemocensky poistené a povinne dôchodkovo poistené SZČO sadzby poistného na jednotlivé druhy poistenia a zavádza sa povinnosť platenia poistného do rezervného fondu pre povinne dôchodkovo poistenú SZČO takto:
- povinne nemocensky poistená SZČO na nemocenské poistenie 4,4% z vymeriavacieho základu,
- povinne dôchodkovo poistená SZČO:
na starobné poistenie 20% z vymeriavacieho základu,
na invalidné poistenie 6% z vymeriavacieho základu,
do rezervného fondu 2,75% z vymeriavacieho základu.
Poistenie v nezamestnanosti:
Sociálna poisťovňa bude s účinnosťou od 1.januára 2004 vykonávať aj poistenie v nezamestnanosti.
Od 1.januára 2004 zaniká SZČO a spolupracujúcej osobe povinnosť platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti. Súčasne od uvedeného dňa spolupracujúce osoby strácajú zo zákona status spolupracujúcich osôb.
Od 1.januára 2004 fyzická osoba, ktorá bola povinná do 31.decembra 2003 platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti ako SZČO, môže byť poistená v nezamestnanosti na báze dobrovoľnosti. Za predpokladu, že sa SZČO alebo osoba, ktorá bola do 31. decembra považovaná za spolupracujúcu osobu, rozhodne pokračovať v poistení v nezamestnanosti ako dobrovoľne poistená osoba v nezamestnanosti, je potrebné, aby sa prihlásila na poistenie v nezamestnanosti, a to podaním prihlášky na tlačive „Registračný list FO“ v mieste príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne podľa miesta svojho trvalého pobytu.
Sadzba poistného na poistenie v nezamestnanosti je pre dobrovoľne poistenú osobu v nezamestnanosti 2% vymeriavacieho základu, ktorým je ňou určená suma.
C/
S účinnosťou od 1. januára 2004 sa zavádza nový inštitút a to „prerušenie povinného nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a povinného poistenia v nezamestnanosti“, ktorého vznik sa posudzuje rovnako, ako zánik poistenia a skončenie prerušenia sa posudzuje rovnako, ako vznik týchto poistení. Zamestnávateľ je povinný oznámiť prerušenie poistenia zamestnanca pobočke Sociálnej poisťovni do 8 dní od prerušenia tohto poistenia na tlačive „ Registračný list fyzickej osoby“.
Ing. Mária Mudrončíková
SCCF