ZÁKON Č. 239/2001 Z. Z.
O SPOTREBNEJ DANI Z MINERÁLNYCH OLEJOV
novelizácia zákona o spotrebnej dani z uhľovodíkových palív a mazív
Prvou zásadnou zmenou je zmena názvu zákona, ktorá vyplýva zo zmeny predmetu dane. Predmetom tejto dane sú minerálne oleje, pričom tento pojem zahŕňa i mazivá.
K tejto zmene došlo v záujme zosúladenia daňových zákonov SR s medzinárodným harmonizovaným systémom opisu a číselného označovania tovaru a s legislatívou krajín EU.
SR je v čl. 57 Ústavy SR definovaná ako colné územie, ale po vstupe do EÚ je toto označenie nevhodné, pretože EU vystupuje ako colné územie voči tretím štátom a nie voči svojim členom. Vhodnejšie je označenie SR za daňové územie, ako pre potreby tohto zákona, tak i pre potreby ostatných daňových zákonov.
Namiesto tuzemsko sa preto v tomto zákone používa pre definovanie územia SR termín daňové územie.
Novinkou je pre potreby zdaňovania tovaru režim pozastavenie dane. Ide o daňový režim, v ktorom je vznik daňovej povinnosti posunutý až do momentu uvedenia minerálneho oleja do režimu daňového voľného obehu.
Minerálny olej v režime pozastavenia dane je nezdanený do momentu uvedenia do obehu.
V režime pozastavenia dane sa nachádza minerálny olej, ak sa nachádza:
- v daňovom sklade
- na ceste medzi dvoma daňovými skladmi
- pri vývoze na ceste medzi daňovým skladom a daňovou hranicou
- pri dovoze na ceste od daňovej hranice po daňový sklad
Daňovým skladom rozumieme miesto, kde sa olej vyrába, spracúva, prijíma alebo odosiela
Minerálne oleje musia byť vždy oslobodené od dane, ak sa použijú na iné účely ako pohonná látka alebo palivo
Správcom spotrebnej dane z minerálnych olejov je príslušný colný úrad pre PO podľa sídla a pre FO podľa trvalého bydliska.
Miestna príslušnosť colných úradov nie je totožná s miestnou príslušnosťou daňového úradu.
Daňová povinnosť vzniká dňom vyňatia predmetu dane z režimu pozastavenia dane alebo dňom zistenia odcudzenia minerálneho oleja.
Novinkou je i zrušenie doterajšej registrácie platiteľov. Daňovým dlžníkom je platiteľ dane, čo je taxatívne vymedzené v tomto zákone.
V súvislosti so zdaňovaním minerálnych olejov došlo i k zmene mernej jednotky z tony na 1000 l, pričom za 1 l minerálneho oleja je považovaný 1 l minerálneho oleja pri teplote 15 oC. Pre skvapalnené uhľovodíky a ťažké vykurovacie oleje je merná jednotka kg.
Sadzby dane zostali zachované.
Zmena nastala iba u motorovej nafty, kde došlo k zníženiu sadzby na 95% sadzby bezolovnatého benzínu.
Sadzby dane u minerálnych olejov sú prepočítané na litre.
Zdaňovacie obdobie je naďalej štandardné – kalendárny mesiac.
Novinkou je povinnosť vedenia evidencií výroby, držby, prepravy a použitia minerálnych olejov.
Daňovému dozoru podliehajú minerálne oleje taxatívne vymedzené zákonom.
Z tohto zákona vyplýva i povinnosť výkonu pravidelnej kontroly daňových subjektov.
Aplikácia pre CF: CF, ktoré by si do predmetu činnosti zaviedli dovoz alebo obchodovanie s minerálnymi olejmi budú platiteľmi tejto spotrebnej dane.
Spracovala: Jana Kebrlová, Daňový úrad pri SCCF, 5.r. NHF EU
Školiteľ: Ing. Velichová